Elterngeld und IAB: die Grenze von 175.000 €

Ein Investitionsabzugsbetrag (IAB) nach § 7g EStG senkt das zu versteuernde Einkommen, an dem die Grenze hängt.

Die Grenze: das zu versteuernde Einkommen des Vorjahres

§ 1 Abs. 8 BEEG stellt auf das zu versteuernde Einkommen nach § 2 Abs. 5 EStG ab, nicht auf das Bruttogehalt. Maßgeblich ist der letzte abgeschlossene Veranlagungszeitraum vor der Geburt, für ein Kind des Jahres 2027 also das Jahr 2026.

Maßgeblich ist das zu versteuernde Einkommen des Vorjahres, bei zusammenlebenden Eltern die Summe beider Einkommen. Ein Euro über der Grenze, und der Anspruch entfällt ganz.

Wo der Investitionsabzugsbetrag ansetzt

Wer einen Betrieb führt, etwa eine Photovoltaikanlage als eigenen Gewerbebetrieb, kann eine geplante Anschaffung vorab gewinnmindernd abziehen. Erlaubt sind bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Kosten, höchstens 200.000 Euro je Betrieb, wenn der Gewinn im Abzugsjahr 200.000 Euro nicht übersteigt (§ 7g Abs. 1 EStG). Steuerfreie kleine Anlagen auf Gebäuden (§ 3 Nr. 72 EStG) scheiden aus.

Der Abzug darf einen Verlust erzeugen (§ 7g Abs. 1 Satz 3 EStG). Mit dem Gehalt verrechnet wird er, wenn

• der Betrieb mit Gewinnerzielungsabsicht geführt wird (§ 15 Abs. 2 EStG) und
• keine Verlustverrechnungsbeschränkung greift, etwa für Steuerstundungsmodelle (§ 15b EStG).

Dann sinkt das zu versteuernde Einkommen. Ob beides vorliegt, prüft die Steuerkanzlei.

Beispiel mit runden Zahlen: Ein angestelltes Paar hat für 2026 ein gemeinsames zu versteuerndes Einkommen von 186.000 Euro, das Kind wird 2027 erwartet. Ohne Abzug entfällt der Anspruch.

Einer der beiden bildet in seinem seit 2026 bestehenden Gewerbebetrieb für eine geplante Investition von 40.000 Euro einen Abzugsbetrag von 20.000 Euro. Erkennt das Finanzamt ihn an, sinkt das Einkommen auf 166.000 Euro, und der Anspruch bleibt. Weitere Erträge und Kosten des Betriebs sind ausgeblendet.

Bedingungen und Fristen

Zwei Bedingungen hängen daran.

1. Der Betrieb muss im maßgeblichen Jahr bestehen oder sich in der Eröffnungsphase befinden. Sie beginnt mit den ersten Tätigkeiten, die objektiv erkennbar auf den Betrieb gerichtet sind. Als Indizien nennt die Finanzverwaltung etwa eine Gewerbeanmeldung, beantragte Kredite, konkrete Verhandlungen oder Bestellungen und endgültig getragene Aufwendungen (BMF-Schreiben vom 15.06.2022, Rz. 2 und 3).
2. Die Investition muss bis zum Ende des dritten Folgejahres erfolgen. Sonst wird der Abzug rückgängig gemacht, der Steuerbescheid des Abzugsjahres geändert (§ 7g Abs. 3 EStG) und die Nachzahlung verzinst (§ 233a AO).

Der Abzug für 2026 steht in der Steuererklärung 2026, die oft erst 2027 abgegeben wird. Fehlt der Steuerbescheid beim Antrag noch, zahlt die Elterngeldstelle unter Vorbehalt des Widerrufs oder entscheidet vorläufig (§ 8 Abs. 2 Satz 2, Abs. 3 Nr. 1 BEEG). Weist der Bescheid später mehr als 175.000 Euro aus, kann sie das Elterngeld zurückfordern. Ein Betrieb lässt sich nicht rückwirkend eröffnen.

Der Abzug ist eine Stundung. Im Jahr der Anschaffung kann er dem Gewinn wieder hinzugerechnet werden (§ 7g Abs. 2 EStG), die im Abzugsjahr zurückgeholte Steuer fällt im Grundsatz später wieder an.

Der Abzug kann das zu versteuernde Einkommen unter 175.000 Euro senken. Ohne fristgerechte Investition wird er rückgängig gemacht, und dem Elterngeld kann nachträglich die Voraussetzung fehlen.

Zwei Einkommensbegriffe: Anspruch und Höhe

Die Höhe des Elterngeldes ändert der Abzug bei Angestellten, deren Betrieb dadurch einen Verlust ausweist, nicht unmittelbar. Für die Höhe zählt nicht das zu versteuernde Einkommen, sondern die „Summe der positiven Einkünfte“ (§ 2 Abs. 1 Satz 3 BEEG). Eine Einkunftsart mit Verlust wird dort mit null angesetzt.

So entschied das Bundessozialgericht 2013 für Verluste aus einer Photovoltaikanlage (B 10 EG 2/12 R, zur ersten Fassung des Gesetzes). Für das geltende Recht steht der Grundsatz in den Richtlinien zum BEEG (Nr. 2.1.3.1.3). Anders ist es, wenn derselbe Elternteil Gewinn aus einem weiteren Gewerbebetrieb hat: Innerhalb einer Einkunftsart werden Gewinne und Verluste verrechnet.

Für den Anspruch zählt das zu versteuernde Einkommen, für die Höhe die Summe der positiven Einkünfte. Eine Einkunftsart mit Verlust wird dort mit null angesetzt.

Gewinn und Höchstbetrag

Weist der Betrieb trotz Abzug einen Gewinn aus, zählt dieser laut Steuerbescheid (§ 2d Abs. 2 BEEG), und der Abzug mindert ihn. Ins Gewicht fällt das erst unterhalb des Höchstbetrags von 1.800 Euro im Monat. Den erreicht, wer vor der Geburt rund 2.770 Euro im Monat hatte (eigene Rechnung: 1.800 geteilt durch die Ersatzrate von 0,65 nach § 2 Abs. 2 BEEG). Gemeint ist das nach §§ 2c bis 2f BEEG pauschal ermittelte Einkommen, nicht das Netto der Gehaltsabrechnung.

Gesetzentwurf zur Reform

• Am 06.07.2026 gab das Familienministerium einen Gesetzentwurf zur Reform des Elterngeldes in die Abstimmung der Bundesregierung, nach eigenen Angaben mit höheren Sätzen, ohne ihn zu veröffentlichen.
• Am 10.09.2026 sagte die Ministerin im Bundestag Vertrauensschutz für werdende Eltern zu.
• Stand 15.09.2026 gibt es keinen Kabinettsbeschluss.

Höchstbetrag, Ersatzrate und Einkommensgrenze gelten unverändert.

Der Bemessungszeitraum kann wandern

Für Angestellte zählen die zwölf Kalendermonate vor dem Geburtsmonat (§ 2b Abs. 1 BEEG). Hatte ein Elternteil in diesen Monaten oder im Veranlagungsjahr daneben Gewinneinkünfte, gilt auch für sein Gehalt der letzte abgeschlossene Veranlagungszeitraum (§ 2b Abs. 3 BEEG). Gewinneinkünfte sind etwa Einkünfte aus Gewerbebetrieb.

Der Wechsel gilt auch, wenn der Betrieb nur Verluste hatte. So hat es das Bundessozialgericht 2016 entschieden und 2019 bestätigt (B 10 EG 5/15 R, B 10 EG 6/18 R; Richtlinien Nr. 2b.3.1). Bei einer GbR beider Partner gilt das für beide.

Spürbar wird das, wenn das Gehalt im Veranlagungsjahr niedriger lag als in den zwölf Monaten vor der Geburt, etwa nach einer Teilzeitphase, und die Bemessung dadurch unter den Höchstbetrag fällt.

Einen Rückweg öffnet § 2b Abs. 4 BEEG. Auf Antrag bleibt es bei den zwölf Monaten, und nur das Gehalt zählt.

Voraussetzung: Die Gewinneinkünfte lagen im letzten abgeschlossenen Veranlagungszeitraum und im Geburtsjahr bis zum Vormonat der Geburt jeweils im Schnitt unter 35 Euro im Monat. Ein Verlust erfüllt das. Bringt die Anlage im Geburtsjahr vor der Geburt schon Gewinn, kann die Schwelle überschritten sein.

Ein Betrieb mit Abzugsbetrag lässt den Bemessungszeitraum wandern, auch bei Verlust. Bei Gewinneinkünften im Schnitt unter 35 Euro im Monat bleibt es auf Antrag bei den zwölf Monaten.

Erträge während des Elterngeldbezugs

Läuft die Anlage während des Elterngeldbezugs, zählt ihr Gewinn beim Elternteil, dem sie gehört, als Einkommen im Bezugszeitraum (§ 2 Abs. 3 und 4 BEEG). Ermittelt wird er mit einer Pauschale von 25 Prozent der Einnahmen für Betriebsausgaben, auf Antrag mit den tatsächlichen Ausgaben samt Abschreibung (§ 2d Abs. 3 BEEG). Der Höchstbetrag schützt hier nicht: Das Einkommen vor der Geburt wird für diese Rechnung bei 2.770 Euro gekappt (§ 2 Abs. 3 Satz 2 BEEG).

Der Gewinn der Anlage während des Bezugs zählt als Einkommen. Jeder Euro nach pauschalen Abzügen mindert das Elterngeld um rund 65 Cent, bis zum Mindestbetrag von 300 Euro.

Prüffragen vor der Rechnung

• Rechnet sich die Anlage als Betrieb, auch ohne das Elterngeld?
• Wie hoch war das zu versteuernde Einkommen im Kalenderjahr vor der Geburt, bei Paaren zusammen?
• Bestand der Betrieb in diesem Jahr, mindestens in der Eröffnungsphase?
• Wird ein Verlust steuerlich mit dem Gehalt verrechnet?
• Ist die Investition innerhalb der Frist geplant und finanziert?
• Lag das Gehalt im Veranlagungsjahr niedriger als in den zwölf Monaten vor der Geburt, und greift § 2b Abs. 4 BEEG?
• Bringt die Anlage in den Bezugsmonaten Gewinn?

Die Einkommensgrenze betrifft ein einzelnes Jahr, die Anlage läuft über viele Jahre. Die steuerliche Würdigung liegt bei der Steuerkanzlei, die Berechnung des Elterngeldes bei der Elterngeldstelle. Wie ein Investitionsabzugsbetrag grundsätzlich wirkt, zeigt der IAB-Kalkulator.