Abfindung: Wann die Fünftelregelung hilft und wann nicht

Die Fünftelregelung soll die Steuer auf eine Abfindung mildern. Bei 80.000 Euro übrigem zu versteuerndem Einkommen und 150.000 Euro Abfindung bringt sie bei Einzelveranlagung nach dem Tarif 2026 genau 0 Euro.

So rechnet § 34 EStG

Die Fünftelregelung nach § 34 Abs. 1 EStG gilt für außerordentliche Einkünfte. Dazu gehören Entschädigungen (§ 34 Abs. 2 Nr. 2 in Verbindung mit § 24 Nr. 1 EStG), also in aller Regel auch eine Abfindung für den Verlust des Arbeitsplatzes. Gerechnet wird mit dem zu versteuernden Einkommen.

Das Finanzamt rechnet in zwei Schritten (§ 34 Abs. 1 Satz 2 EStG):

• Es ermittelt die Steuer auf das übrige zu versteuernde Einkommen und die Steuer auf dasselbe Einkommen plus ein Fünftel der Abfindung.
• Der Unterschied zwischen beiden Beträgen, mal fünf genommen, ist die Steuer auf die Abfindung.

Ein Vorteil entsteht nur, wenn das Fünftel mit einem niedrigeren Steuersatz belastet wird als die ganze Abfindung. Der Tarif 2026 ist von 69.879 bis 277.825 Euro zu versteuerndem Einkommen linear: Jeder weitere Euro kostet 42 Prozent Einkommensteuer. Fünfmal 42 Prozent auf ein Fünftel sind dasselbe wie 42 Prozent auf das Ganze.

Das Beispiel, gerechnet nach § 32a EStG für 2026, Einzelveranlagung, ohne Kirchensteuer (eigene Berechnung):

• Steuer auf 80.000 Euro: 22.464 Euro.
• Steuer auf 80.000 Euro plus ein Fünftel der Abfindung von 150.000 Euro, also auf 110.000 Euro: 35.064 Euro.
• Unterschied 12.600 Euro, mal fünf: 63.000 Euro Steuer auf die Abfindung.
• Zusammen 85.464 Euro Einkommensteuer.

Ohne Fünftelregelung kostet das Gesamteinkommen von 230.000 Euro ebenfalls 85.464 Euro.

Mit dem Tarif 2025 beträgt die Entlastung ebenfalls 0 Euro, dort beginnt die 42-%-Zone bei 68.481 Euro. Auch nach dem Regierungsentwurf für 2027 (Stand 27.10.2026 nicht beschlossen) bliebe es bei 0 Euro. Dort soll die 42-%-Zone von 70.601 bis 249.999 Euro reichen.

Liegt das Einkommen mit und ohne Abfindung in der 42-%-Zone, wird das Fünftel nicht niedriger besteuert. Im Beispiel beträgt die Entlastung 0 Euro.

Wann sie hilft

Liegt das übrige Einkommen unter 69.879 Euro, fällt das Fünftel ganz oder teilweise in die Progressionszone mit niedrigeren Sätzen, und dieser Vorteil zählt fünffach.

In der letzten Zeile wirkt die Regel wieder ein wenig: Das Einkommen samt Abfindung reicht in die 45-%-Zone, das Fünftel nicht.

Mit 30.000 Euro übrigem Einkommen bringt die Fünftelregelung bei 150.000 Euro Abfindung 10.726,19 Euro Entlastung, mit 80.000 Euro nichts. Maßgeblich ist das Kalenderjahr des Zuflusses.

Zusammenballung und Zeitpunkt der Erstattung

Ein Kalenderjahr. Die Abfindung muss zusammengeballt in einem Jahr zufließen, und in diesem Jahr muss samt Abfindung mehr zusammenkommen, als bei ungestörter Fortsetzung des Arbeitsverhältnisses zugeflossen wäre (BFH, Urteil vom 27.01.2010, IX R 31/09).

Erst mit dem Bescheid. Bis einschließlich 2024 konnte die Fünftelregelung schon beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt werden. Das Wachstumschancengesetz vom 27.03.2024 hat diese Regel in § 39b EStG mit Wirkung zum 01.01.2025 aufgehoben. Seitdem wirkt sie nur noch über die Einkommensteuererklärung.

Wird die Abfindung auf zwei Jahre verteilt, entfällt die Fünftelregelung grundsätzlich. Die Entlastung kommt erst mit dem Bescheid, bei einer Abfindung 2026 also frühestens 2027.

Mit Investitionsabzugsbetrag: der Wendepunkt

Der Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG gehört zu einem Betrieb, der eine Investition plant. Anders als die Fünftelregelung senkt er das Einkommen selbst.

Voraussetzungen und Grenzen

Ein Betrieb, dessen Gewinn im Abzugsjahr vor dem Abzug 200.000 Euro nicht übersteigt, kann bis zu 50 Prozent der voraussichtlichen Anschaffungskosten eines geplanten beweglichen Wirtschaftsguts vorab vom Gewinn abziehen, höchstens 200.000 Euro je Betrieb (§ 7g Abs. 1 EStG).

Der Betrieb muss im Jahr des Abzugs bestehen oder sich in der Eröffnungsphase befinden. Sie beginnt mit den ersten Tätigkeiten, die objektiv erkennbar auf den Betrieb gerichtet sind. Als Indizien nennt die Finanzverwaltung etwa (BMF-Schreiben vom 15.06.2022, Rz. 2 und 3):

• eine Gewerbeanmeldung
• beantragte Kredite
• konkrete Verhandlungen oder Bestellungen
• endgültig getragene Aufwendungen

Die Anschaffung muss bis zum Ende des dritten Folgejahres erfolgen. Sonst wird der Abzug für das Abzugsjahr rückgängig gemacht, und auf die Nachzahlung fallen Zinsen nach § 233a AO an (§ 7g Abs. 3 EStG). Im Jahr der Anschaffung kann der Betrag wieder hinzugerechnet werden, die Steuer verschiebt sich in spätere Jahre.

Auch ein Investitionsabzugsbetrag kann zu den Verlusten eines Steuerstundungsmodells nach § 15b EStG gehören (BFH, Urteil vom 02.10.2025, IV R 14/23). Solche Verluste dürfen nicht mit anderen Einkünften wie der Abfindung verrechnet werden, nur mit späteren Gewinnen aus derselben Einkunftsquelle. Ob ein solches Modell vorliegt, prüft die Steuerkanzlei im Einzelfall.

Wirkung im Jahr des Abzugs

Ist der Abzugsbetrag größer als das übrige Einkommen, wird das verbleibende zu versteuernde Einkommen negativ. Dann gilt § 34 Abs. 1 Satz 3 EStG: Die Steuer beträgt das Fünffache der Steuer auf ein Fünftel des gesamten zu versteuernden Einkommens.

Der Wendepunkt liegt dort, wo der Abzugsbetrag das übrige Einkommen erreicht.

• Solange das übrige Einkommen in der 42-%-Zone liegt, wirkt jeder Euro Abzug mit 42 Prozent zuzüglich Solidaritätszuschlag.
• Darunter greift die Fünftelregelung wieder, und die Wirkung steigt bis zum Wendepunkt.
• Danach wirkt jeder weitere Euro nur noch mit dem Steuersatz auf ein Fünftel des gesamten Einkommens, im Beispiel samt Solidaritätszuschlag mit rund 35 bis 40 Prozent.

Bei 150.000 Euro Abzugsbetrag beträgt die Einkommensteuer nach Satz 3 noch 52.740 Euro, das Fünffache der Steuer auf 50.000 Euro. Nach Satz 2 weitergerechnet wären es fälschlich 0 Euro.

Eine Steuer von null setzt voraus, dass das gesamte zu versteuernde Einkommen nach dem Abzug nicht über dem Fünffachen des Grundfreibetrags liegt. 2026 sind das rund 61.740 Euro. Im Beispiel bleiben selbst beim Höchstbetrag von 200.000 Euro noch 200.000 Euro zu versteuern.

Die Wirkung des Abzugs steigt bis zum Wendepunkt, an dem er das übrige Einkommen erreicht. Ob sich die Investition lohnt, entscheidet sich am Betrieb, nicht am Abzug.

Prüffragen

Nicht enthalten sind Kirchensteuer, Kinderfreibeträge und der Progressionsvorbehalt für Arbeitslosengeld (§ 32b EStG). Er erhöht den Steuersatz in jedem Jahr, in dem Arbeitslosengeld bezogen wird, auch im Jahr der Abfindung.

• In welchem Kalenderjahr fließt die Abfindung zu, und wie hoch ist das übrige zu versteuernde Einkommen in diesem Jahr?
• Liegen bei Einzelveranlagung das übrige Einkommen und das Einkommen samt Abfindung beide zwischen 69.879 und 277.825 Euro? Dann bringt die Fünftelregelung 2026 bis auf Rundungsbeträge nichts. Bei Zusammenveranlagung gilt: 139.758 bis 555.650 Euro.
• Fließt die Abfindung vollständig in einem Jahr zu, und kommt in diesem Jahr mehr zusammen als bei fortgesetztem Arbeitsverhältnis?
• Ist eingeplant, dass die Entlastung erst mit dem Steuerbescheid kommt?
• Falls ein Abzugsbetrag in Frage kommt: Besteht im Jahr des Abzugs ein eigener Betrieb, mindestens in der Eröffnungsphase, und lohnt sich die Investition auch ohne den Abzug?

Die Rechnung für den Einzelfall macht die Steuerkanzlei.