Steuertarif 2027: Was der Regierungsentwurf vorsieht

Am 8. Oktober 2026 hat der Bundestag den Entwurf eines Einkommensteuerreformgesetzes 2027 in erster Lesung beraten (Drucksache 21/8235). Wer mit dem Investitionsabzugsbetrag (IAB) plant, rechnet über mehrere Jahre und damit mit mehr als einem Tarif.

Die Tarifzonen: 2026 gegen Entwurf 2027

Das Bundeskabinett hat den Entwurf am 2. September 2026 beschlossen. Er fasst § 32a Abs. 1 EStG für den Veranlagungszeitraum 2027 neu.

Bei Zusammenveranlagung gälten nach dem Entwurf die doppelten Grenzen (Splittingverfahren, § 32a Abs. 5 EStG): 45 % ab 500.000 € statt ab 555.652 € im Tarif 2026, 47 % ab 560.000 €.

Für 2028 sieht der Entwurf einen Grundfreibetrag von 12.900 € vor. Die Grenzen von 250.000 und 280.000 € bleiben dort gleich.

Nach eigener Berechnung mit beiden Tarifformeln (Einzelveranlagung, Einkommensteuer ohne Solidaritätszuschlag) läge die Steuer nach dem Entwurf bei 300.000 € zu versteuerndem Einkommen um 1.129 € höher als 2026, bei 500.000 € um 5.129 €.

Nach dem Entwurf läge die Steuer bei Einzelveranlagung bis 250.000 € um bis zu 107 € niedriger als 2026, ab 253.560 € durchgehend höher.

Was noch offen ist

Nach der ersten Lesung hat der Bundestag den Entwurf an den Finanzausschuss überwiesen, der federführend berät. Drei weitere Ausschüsse beraten mit.

Der Bundesrat hat den Entwurf am 4. September 2026 als besonders eilbedürftig erhalten. Die Frist für seine Stellungnahme läuft bis zum 16. Oktober 2026.

Der Entwurf ist als Zustimmungsgesetz angelegt. Seine Eingangsformel nennt ausdrücklich die „Zustimmung des Bundesrates“. Das folgt aus Art. 105 Abs. 3 GG: Steuergesetze, deren Aufkommen auch Ländern oder Gemeinden zufließt, brauchen diese Zustimmung. Die Einkommensteuer teilen sich Bund, Länder und Gemeinden (Art. 106 Abs. 3 und 5 GG).

In Kraft treten soll der neue Tarif am 1. Januar 2027. Ohne neues Gesetz bliebe es bei dem Tarif, den § 32a EStG seit dem Steuerfortentwicklungsgesetz „ab dem Veranlagungszeitraum 2026“ festlegt.

Stand 13.10.2026 ist der Entwurf nicht beschlossen, bis zur Verkündung kann sich jede Zahl noch ändern. Ohne neues Gesetz bliebe es beim Tarif 2026.

Was das für den Investitionsabzugsbetrag heißt

Der IAB gilt für die künftige Anschaffung eines abnutzbaren beweglichen Wirtschaftsguts (§ 7g Abs. 1 Satz 1 EStG). Am Anfang steht also die Anlage: Sie wird angeschafft, geht ans Netz und erzeugt Strom. Bei einem PV-Direktinvestment ist das die eigene PV-Anlage auf einer zugewiesenen Parzelle einer Freiflächenanlage, betrieben als eigener Gewerbebetrieb.

Jahr der Bildung und Jahr der Anschaffung

Im Jahr der Bildung mindert der IAB den Gewinn um bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten (§ 7g Abs. 1 EStG). Die Steuer kommt zum Grenzsteuersatz dieses Jahres zurück. Den Tarif 2026 ändert der Entwurf nicht.

Voraussetzung ist unter anderem, dass der Gewinn des Betriebs, der den Abzug bildet, im Abzugsjahr 200.000 € nicht übersteigt (§ 7g Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG). Gemeint ist der Gewinn dieses Betriebs, nicht das zu versteuernde Einkommen.

Im Jahr der Anschaffung kann der Betrag dem Gewinn wieder hinzugerechnet werden (§ 7g Abs. 2 Satz 1 EStG). Jahr der Anschaffung ist das Jahr der Lieferung (§ 9a EStDV), nicht das Jahr, in dem der Kaufvertrag unterschrieben wird.

Werden die Anschaffungskosten im selben Zug herabgesetzt (Satz 3), gleicht das die Hinzurechnung aus. Dafür fallen die Abschreibungen ab dem Anschaffungsjahr kleiner aus.

Diese Rückseite des Abzugs, ob als Hinzurechnung auf einen Schlag oder als kleinere Abschreibung verteilt, fällt in die Jahre ab der Anschaffung.

Unterbleibt die Hinzurechnung bis zum Ende des dritten Wirtschaftsjahres nach dem Abzug, etwa weil nicht investiert wurde, wird der Abzug im Jahr seiner Bildung rückgängig gemacht (§ 7g Abs. 3 EStG). Dann gilt der Tarif dieses Jahres, und die Nachzahlung wird nach § 233a AO verzinst.

Wo der Entwurf die Grenzsteuersätze verschiebt

Der Wert der Stundung hängt an ihrer Dauer und am Abstand der Grenzsteuersätze zwischen den Jahren. Nach dem Entwurf verschiebt sich der Abstand in zwei Bereichen:

• Von 250.000 bis 277.825 € gälte 45 % statt 42 %. Von 277.826 bis 279.999 € bleibt es bei 45 %.
• Ab 280.000 € gälte 47 % statt 45 %.

Die höheren Sätze wirken in beide Richtungen: Ein Abzug, der erst in einem Jahr ab 2027 gebildet wird, würde die Steuer bei Einkommen in diesen Bereichen nach dem Entwurf zu 45 oder 47 % mindern.

Eigene Berechnung für zwei Fälle

Annahmen der eigenen Berechnung für zwei gedachte Fälle:

• Einzelveranlagung, ohne Kirchensteuer, Solidaritätszuschlag nach §§ 3 und 4 SolzG (Freigrenze und Milderungszone überschritten, daher volle 5,5 %).
• Für welches Wirtschaftsgut der Abzug gebildet wird, spielt für die Rechnung keine Rolle.
• Der Abzug mindert das zu versteuernde Einkommen in voller Höhe.
• Ohne Abzug und Rückseite ist das zu versteuernde Einkommen in jedem Jahr gleich hoch.
• Vereinfachend fällt die Rückseite in voller Höhe in ein Jahr ab 2027.

Nach dem Tarif 2026 wären Abzug und Rückseite in beiden Fällen gleich groß. Nach dem Entwurf würde die Rückseite mehr kosten, als der Abzug zurückgebracht hat: 316,50 € in Fall 1 und 422,00 € in Fall 2. Der Liquiditätsvorteil aus der Stundung ist in dieser Rechnung nicht enthalten. Für 2028 ergibt der Entwurf für dieselben Beträge dieselben Werte.

Bleiben Abzug und Rückseite ganz im Bereich von 70.601 bis 249.999 €, ändert der Entwurf am Satz nichts. Reicht die Rückseite darüber hinaus, gälte dort der höhere Satz.

Drei Fragen zur Einordnung

• In welchem Tarifbereich liegt das zu versteuernde Einkommen im Jahr des Abzugs?
• In welchem Bereich liegt es voraussichtlich in den Jahren der Anschaffung und der Abschreibung?
• Liegt das Einkommen in einem dieser Jahre bei 250.000 € oder mehr, bei Zusammenveranlagung bei 500.000 € oder mehr?

Die Antworten rechnet die Steuerkanzlei am dann geltenden Tarif. Grundlagen zum Abzugsbetrag stehen im Leitfaden Der Investitionsabzugsbetrag.